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上海自考网> 试题题库列表页> 37、某会计师事务所接受委托，审计 Y 公司 2013 年度的会计报表。陈继注册会计师了解和测试了与应收账款相关 的内部控制，并将控制风险评估为高水平。陈继注册会计师取得了 2013 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于 2014 年 1 月 15 日采用肯定式回函方式对所有重要客户寄发了询证函。陈继注册会计师将与函证结果相关的重要异常情 况汇总如下：异常情况 函证编号客户 函证金额 （元） 回函日期 回函内容 （1）22甲300000 2014.01.1 8 购买 Y 公司 300000 元存 货属实，款项已于 2013 年 12 月 25 日用支票付讫 （2）56乙500000 2014.01.1 9 产品质量不符合要求， 根 据 购 货 合 同 , 已 于 2013 年 12 月 28 日将货物退回 （3）64丙640000 2014.01.2 0 2013 年 12 月 10 日收到 Y 公司委托本公司代销 的货物 640000 元，尚未销售。 （4）82丁200000 2014.01.22 采用按预收账款方式购 货 900000 元，根据购货 合同，已于 2013 年 12 月 25 日预收了 900000 元 （5）134戊900000（贷方） 地址错误 邮局退回 （6）166己 200000 2014.01.28 从未收到 Y 销售给本公 司的货物要求：针对以上异常情况，指出注册会计师应分别实施哪些审计程序。
2015年4月审计学
卷面总分：120分
试卷年份：2015
是否有答案：有
作答时间：
| 异常情况 | 函证编号 | 客户 | 函证金额 （元） | 回函日期 | 回函内容 |
| （1） | 22 | 甲 | 300000 | 2014.01.1 8 | 购买 Y 公司 300000 元存 货属实，款项已于 2013 年 12 月 25 日用支票付讫 |
| （2） | 56 | 乙 | 500000 | 2014.01.1 9 | 产品质量不符合要求， 根 据 购 货 合 同 , 已 于 2013 年 12 月 28 日将货物退回 |
| （3） | 64 | 丙 | 640000 | 2014.01.2 0 | 2013 年 12 月 10 日收到 Y 公司委托本公司代销 的货物 640000 元，尚未销售。 |
| （4） | 82 | 丁 | 200000 | 2014.01.22 | 采用按预收账款方式购 货 900000 元，根据购货 合同，已于 2013 年 12 月 25 日预收了 900000 元 |
| （5） | 134 | 戊 | 900000（贷方） | 地址错误 邮局退回 | |
| （6） | 166 | 己 | 200000 | 2014.01.28 | 从未收到 Y 销售给本公 司的货物 |
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