第三章 税收管辖权和国际重复征税
一、学习目的和要求
本章主要学习同国际重复征税密切相关的国际税收管辖权及其规范，学习要点涉及：国际重复征税的种类、原因和危害；国际经济性重复征税和国际法律性重复征税；国际税收管辖权的种类与国际重复征税；居民身份和所得来源地的认定标准等。通过学习掌握消除国际双重征税的基本制度。
二、课程内容
第一节 国际重复征税概述
（一）重复征税的种类
（二）国际重复征税的涵义和形成条件
（三）国际重复征税形成的原因
（四）经济性重复征税消除的国别案例：美国
（五）经济性重复征税消除的国别案例：中国
（六）国际重复征税的危害
第二节 国际税收管辖权的含义和种类
（一）税收管辖权的涵义和特征
（二）税收管辖权的确立原则和种类
（三）税收管辖权的实施状况
（四）税收管辖权重叠的类型与国际重复征税
第三节 国际税收管辖权的国际规范
（一）居民（公民）管辖权的约束和规范
（二）地域管辖权的约束和规范
（三）特殊情况下税收管辖权的规范--国际运输工具
三、考核知识点
（一）重复征税的含义和种类
（二）国际重复征税的涵义、形成原因和危害
（三）经济性重复征税消除的国家案例：中国
（四）国际税收管辖权的原则和种类
（五）税收管辖权的重叠与国际重复征税
（六）自然人居民（公民）管辖权的约束和规范
（七）营业利润的地域管辖权的约束和规范
（八）投资所得的地域管辖权的约束和规范
（九）劳动所得的地域管辖权的约束和规范
（十）财产所得和财产税收管辖权、以及国际运输工具的国际税收管辖权
四、考核要求
（一）重复征税的含义和种类
识记：税制性重复征税、法律性重复征税、经济性重复征税的定义和种类。
领会：股息所得的经济性重复征税-涵义和机理、危害和消除制度。
简单应用：估算或归集抵免制。
（二）国际重复征税的涵义、形成原因和危害
识记：国际重复征税的涵义。
领会：（1）区分法律性国际重复征税和经济性国际重复征税的不同原因。
（2）理解国际重复征税的危害。
（三）经济性重复征税消除的国家案例：美国和中国
识记：美国和中国的制度内容
领会：美国的制度特点。
简单应用：中国经济性重复征税制度下的税收负担计算。
（四）国际税收管辖权的原则和种类
识记：（1）国际税收管辖权的涵义和特征。
（2）国际税收管辖权确立的原则：属地原则和属人原则及其在所得税中的表现。
领会：（1）国际税收管辖权的三个基本类型。
（2）跨国纳税人的税收的不同地位-居民与非居民。
（3）世界各国税制中税收管辖权的实施状况。
（4）发展中国家和发达国家在国际税收管辖权方面的分歧。
（五）税收管辖权的重叠与国际重复征税
识记：国际税收管辖权重叠的类型。
领会：国际重复征税消除的战略方向。
（六）自然人居民（公民）管辖权的约束和规范
识记：（1）跨国自然人居民身份的认定的标准和实施状况。
（2）跨国法人居民身份的认定标准和实施状况。
领会：（1）双重居民身份及其居民管辖权的归属。
（2）国际税收中的居民待遇和国民待遇。
简单应用：跨国自然人居民身份的分析判断。
（七）营业利润的地域管辖权的约束和规范
识记：常设机构、归属原则的含义。
领会：跨国营业所得来源地管辖权的确立原则。
简单应用：跨国营业所得来源地管辖权的应用。
（八）投资所得的地域管辖权的约束和规范
识别：投资所得、预提税的含义 。
领会：（1）投资所得来源地管辖权的确定标准。
（2）投资所得来源地管辖权的实施--投资所得预提税制。
（九）劳动所得的地域管辖权的约束和规范
识别： 劳动所得、固定基地的含义。
领会：独立劳动所得和非独立劳动所得来源地的确定标准。
简单应用：跨国劳动所得来源地管辖权的分析判断。
（十）财产所得和财产、以及国际运输工具的国际税收管辖权
识记：财产所得和财产税收管辖权。
领会：关于国际运输经营所得的管辖权。