第四章 国际重复征税的减除
一、学习目的和要求
本章集中传授，居民国减除居民境外所得国际重复征税的理论、制度和方法，并对中国现行的制度加以阐述。学习要点包括：国际重复征税减除制度的构架和方式、方法；限额直接抵免、限额间接抵免和饶让抵免制度的内容和应用等等。通过学习，使学生掌握国际经济中通行的、消除国际重复征税的基本制度，具备依据有关制度规定进行计算跨国所得税负的能力。
二、课程内容
第一节 国际重复征税的减除制度
（一）国际重复征税减除制度概要-框架和方式
（二）国际重复征税减除的原则和适用范围
（三）国际重复征税减除的方法
第二节 限额之一--直接抵免和饶让抵免
（一）直接抵免和限额抵免
（二）直接抵免的种类
（三）税收饶让抵免
第三节 限额之二--间接抵免
(一）跨国公司结构和间接抵免
(二) 间接抵免的制度内容
(三) 单层间接抵免计算方法的举例
第四节 中国和美国的国际双重征税消除制度
(一) 美国的居民或公民境外所得的征税制度
(二) 我国现行企业所得税法中的涉外所得税制
三、考核知识点
（一）、国际重复征税减除的制度构架、方式、原则和适用范围
（二）、国际重复征税减除的三种方法的含义、种类、条件、特点、及其计算公式的应用
（三）、限额抵免制度
（四）、直接抵免法
（五）、税收饶让抵免
（六）、间接抵免和单层抵免
（七）、美国的居民或公民境外所得的征税制度
（八）、我国现行企业所得税法中的涉外所得税制
四、考核要求
（一）国际重复征税减除的制度构架、方式、原则和适用范围
识记：国际重复征税减除制度的框架和单边、多边方式
领会：(1)国际重复征税减除的适用范围
(2)国际重复征税减除的来源地优先原则
（二）国际重复征税减除的三种方法的含义、种类、条件、特点、及其计算公式的应用
识记：(1)抵免法、扣除法和免税法的定义；免税法的种类。
(2)国际重复征税减除方法的区别。
领会：(1)抵免法是消除国际重复征税的普遍方法、及其限制条件。
(2)免税法的特点和经济效应。
综合应用：累进免税法、扣除法和抵免法在消除国际重复征税上的不同效果。
（三）限额抵免制度
识记：全额抵免和限额抵免的概念
领会：(1)限额抵免制度的原因。
(2)限额抵免制度下，抵免限额的三种情况。
（四）直接抵免法
识记：直接抵免法的概念和适应范围。
领会：（1）直接抵免的不同种类和计算公式。
（2）跨国公司的避税筹划。
综合应用：（1）综合抵免和分国抵免的应用及其比较。
（2）单项抵免和不分项抵免法。
（3）抵免余额结转的内容和应用。
（五）税收饶让抵免
识记：（1）税收饶让的含义和意义。
（2）饶让抵免的范围和种类。
领会：（1）饶让抵免与外国税收抵免的区别。
（2）税收饶让抵免的国际分歧
综合应用：（1）差额饶让核定率饶让的计算。
（2）直接饶让抵免的计算。
（六）间接抵免和单层抵免
识记：间接抵免法的含义、限制条件和种类。
领会：（1）跨国母子结构的公司为何要实施间接抵免。
（2）间接抵免的计算方法和步骤。
综合应用：单层间接抵免、以及单层公司税间接抵免和预提税直接抵免的应用。
（七）美国的居民或公民境外所得的征税制度
领会：美国居民或公民境外所得的征税制度的主要内容
（八）我国现行企业所得税法中的涉外所得税制
识记：涉外企业类型。
领会：（1）我国涉外所得税制的主要内容。
（2）我国国际重复征税减除制度
综合应用：我国企业所得税国际重复征税减除抵免规定的应用