第六章 国际避税和国际避税地
一、学习目的和要求
跨国经济活动中，由于各国的税制差异和征管漏洞，在税后利润最大化的利益推动下，跨国纳税人通过各种手段进行着普遍、大量的国际避税。本章将阐述这一方面的问题。学习的要点涉及：国际避税的原理、方法和手段；跨国公司全球避税的组织体系和国际避税地基地公司等等。通过学习，掌握国际避税地和国际避税的基本知识，为掌握反国际避税的制度奠定基础。
二、课程内容
第一节 国际避税概述
（一）国际避税的含义和性质
（二）避税的种类
（三）国际避税的原因和评价
第二节 跨国公司国际避税的方法
（一）国际避税方法概述
（二）课税主体的转移
（三）课税客体的转移
（四）特殊避税方式-国际租赁避税
（五）特殊避税方式-国际信托避税
第三节 国际避税地和基地公司
（一）国际避税地概述
（二）国际避税地避税组织-基地公司
三、考核知识点
（一）国际避税原理
（二）国际避税的主要方法
（三）国际租赁避税和国际信托避税
（四）国际避税地
（五）国际避税地避税的企业组织-基地公司
四、考核要求
（一）国际避税原理
识记：国际避税的定义和避税的种类。
领会：（1）避税与逃税的区别。
（2）税境和过境的区别。
（3）国际避税的原因和国际评价。
（二）国际避税的主要方法
识记：（1）“税收难民”的含义；跨国自然人实现国际避税的方法。
（2）跨国法人实现国际避税的方法。
领会：（1）国际避税的基本要素。
（2）跨国公司实行客体转移进行国际避税的企业组织结构安排方法。
（3）合理选择在东道国的跨国企业分支机构形式具有的税收待遇区别。
（4）合伙经营还是法人企业投资在税收待遇上的区别。
综合应用：国际避税中，跨国集团企业组织结构安排的选择分析。
（三） 国际租赁避税和国际信托避税
识记：国际租赁和国际信托的含义
领会：（1）现代税制体系下，国际租赁安排如何规避所得税和资本利得税。
（2）信托财产所得税制的种类和国际避税利益。
（3）信托资本化的避税利益。
（四）国际避税地
识记：（1）国际避税地的定义、类型和地缘分布。
（2）世界上著名的国际避税地及其归属类型。
领会：（1） 国际避税地产生的原因和条件。
（2）国际避税地的功能和作用。
（3）国际避税现象的评价。
（五）国际避税地避税组织-基地公司
识记：（1）基地公司的含义、特征和功能。
（2）基地公司的类型-纯粹基地公司和混合型基地公司；典型和非典型的基地公司
领会：（1）基地公司的国际避税手段。
（2）基地公司的主要种类。
综合应用：分析计算贸易基地公司和控股基地公司的国际避税活动和避税利益。