第七章 国际反避税制度
一、学习目的和要求
本章主要学习国际反避税制度，即：在国际组织引导下各国形成的、控制和防范跨国公司国际避税的主要方法和制度措施、及其有关执法体系。其中包括： 国际反避税制度的构架、机制和法规依据；涉外税收中的反国际避税特别条款；美国和中国的反国际避税规范及其应用等等。通过学习，掌握现行国际反避税制度的基本内容，增强国际经活动的税收素质。
二、课程内容
第一节 国际反避税制度概述
（一）国际反避税制度的发展历程
（二）反国际避税制度的构架
（三）现行国际反避税制度的内容和状况
第二节 各国反国际避税特别条款
（一）主权国涉外税法中反国际避税特殊条款内容概述
（二）控制资本外逃与财政性移民条款德国
（三）延期纳税和受控外国公司（CFC）条款
（四）反资本弱化条款
第三节 国际反避税制度的国家案例
（一）美国反国际避税制度的应用
（二）中国现行反国际避税制度
三、考核知识点
（一）国际反避税制度的发展历程
（二）现行国际反避税制度的构架、内容和状况
（三）主权国涉外税法中反国际避税的特殊条款
（四）控制资本外逃与财政性移民条款
（五）延期纳税和受控外国公司（CFC）条款
（六）反资本弱化条款
（七）美国和中国的反国际避税制度
四、考核要求
（一）国际反避税制度的发展历程
领会：（1）双边和多边反国际避税制度建设中 OECD反对有害税收竞争项目和活动。
（2）EU 的多边反国际避税体系。
（二）、现行国际反避税制度的构架、内容和状况
识记：（1）各国单边反国际避税立法、执法制度的内容。
（2）国际反避税运行体系和相应规范的框架-1998年以来OECD反国际避税国际税收合作体系建设中的主要法律规范。
（3）PRG体系和Steering Group。
（4）信息透明体系建设中，签订情报交换协议的国家。
领会：（1）现行全球税收情报交换体的内容和特点。
（2）信息透明度的基本原则。
（3）国际税收争端解决机制-MAP制度。
（三）主权国涉外税法中反国际避税的特殊条款
识记：各国经典的反国际避税特殊条款。
领会：各国反国际避税地的条款包括的内容-黑名单制。
（四）控制资本外逃与财政性移民条款
识记：资本外逃的含义和控制方法。
领会：德国财政性移民的反制规定的内容-关于普通经常所得和投资所得方面的规范。
（五）延期纳税和受控外国公司（CFC）条款
识记：（1）延期纳税的含义。
（2）美国的反延期纳税条款：国内收入法典的F分部的基本精神。
（3）其他国家反CFC和延期纳税制度。
领会：（1）跨国公司延期纳税的国际避税利益。
（2）反延期纳税制度中CFC规定的基本内容。
（六）反资本弱化条款
识记：资本弱化的含义。反资本弱化的固定比率法的含义。
领会：（1）资本弱化的国际避税利益。
（2）反资本弱化税制的基本内容和方法。
简单应用：澳大利亚反资本弱化的固定比率法计算。
（七）美国和中国反国际避税的制度
领会：中国反国际避税制度中的资本弱化规定、CFC和延期纳税规定、以及反避税地规定的内容和特点。
简单应用：美国反国际避税特别条款-延期纳税分析。